Il passaggio generazionale rappresenta uno dei profili di maggiore attenzione prospettica nel sistema economico sia in considerazione dell'evoluzione della piramide demografica, che della concentrazione della ricchezza nelle classi di età over 65. Va ancora evidenziato come la motivazione ereditaria sia storicamente una delle principali finalità del risparmio in Italia. Si delineano allora soluzioni sia di tipo finanziario sia, soprattutto, assicurativo per consentire la pianificazione successoria e alleviare il carico tributario.
In questa prospettiva diviene interessante indagare anche come si atteggi il risparmio previdenziale in caso di decesso dell'aderente ad un fondo pensione o a una polizza pip (acronimo di piano individuale pensionistico).
Partendo dalla fase di accumulazione, che coincide in genere con la vita lavorativa dell'iscritto vale a dire se il decesso avviene prima della maturazione del diritto alla prestazione pensionistica l'intera posizione individuale maturata è riscattata dagli eredi ovvero dai diversi beneficiari dallo stesso designati, siano essi persone fisiche o giuridiche.
In mancanza di tali soggetti, la posizione resta acquisita al fondo pensione nelle forme pensionistiche complementari collettive, mentre nelle forme pensionistiche complementari individuali viene devoluta a finalità sociali secondo le modalità stabilite con apposito decreto ministeriale al momento non ancora adottato.
Con riferimento ancora alla individuazione dei beneficiari della posizione individuale, così come chiarito dalla Covip, l'autorità di vigilanza dei fondi pensione guidata dal presidente facente funzioni Francesca Balzani, negli specifici Orientamenti interpretativi il criterio individuabile nella normativa è quello della valorizzazione della volontà dell'aderente. La norma individua i soggetti che, in astratto, hanno titolo ad esercitare il riscatto (eredi o diversi beneficiari designati) senza definire un criterio di preferenza esclusiva dei primi rispetto ai secondi per cui la posizione verrà attribuita agli eredi se non risulti una diversa volontà dell'aderente; in quest'ultimo caso, invece, la posizione sarà riscattata dal soggetto o dai soggetti appositamente designati dall'iscritto. Nel caso in cui vi sia una diversa volontà dell'aderente che attribuisca la facoltà di riscatto ad un altro beneficiario, il diritto al riscatto della posizione compete agli eredi.er l'individuazione dei soggetti che, in veste di eredi, possono presentare istanza di riscatto, deve farsi riferimento alla disciplina del Codice civile in materia, tenendo presenti i vari tipi di successione (legittima e testamentaria) e le varie categorie di successibili.
La posizione riscattata è esente dall'imposta di successione alle prestazioni percepite dagli eredi, al pari delle indennità di fine rapporto. Sul capitale riscattata si applica una ritenuta a titolo di imposta nella misura del 15% sull'importo erogato al netto dei redditi già assoggettati ad imposta nonché dei contributi non dedotti (ad esso proporzionalmente riferibili).
Sempre in fase di accumulo va evidenziato come le forme previdenziali prevedono a volte coperture assicurative accessorie che coprono dal rischio decesso. Secondo la recente indagine del Mefop prevedono coperture per il rischio premorienza sette fondi pensione negoziali, 16 fondi pensione preesistenti, 22 fondi pensione aperti e 25 pip.
Cosa accede invece se il decesso dell'iscritto avviene nella fase del pensionamento? La normativa prevede che a migliore tutela dell'aderente, gli schemi per l'erogazione delle rendite possono prevedere, in caso di morte del beneficiario della prestazione pensionistica, la restituzione ai soggetti dallo stesso indicati del montante residuo o, in alternativa, l'erogazione ai medesimi di una rendita calcolata in base al montante residuale.
Le tipologie di rendita che in genere vengono offerte per tutelare il rischio morte sono la rendita reversibile, la rendita certa per un numero di anni prestabilito e la rendita con formula di controassicurazione.
Quali sono i meccanismi di funzionamento? Con la rendita reversibile il percettore sceglie, al momento del pagamento del premio, uno o più soggetti (che sono detti reversionari). L'assicurato percepirà la rendita finché in vita. Se dovesse verificarsi il decesso dell'assicurato, il soggetto reversionario (se non deceduto nel frattempo) inizierà a percepire la rendita al suo posto, vita natural durante.
Nella rendita certa per cinque,10 o 15 anni, la rendita viene pagata con certezza per un certo numero di anni (all'assicurato o ai beneficiari), dopodiché sarà pagata soltanto all'assicurato finché in vita. Con la rendita controassicurata invece al momento del decesso dell'assicurato, i beneficiari designati sono percettori di una somma, se positiva, pari alla differenza tra il premio pagato e la somma delle rate che sono state erogate fino a quel momento.
Dal punto di vista fiscale va ricordato come la rendita è soggetta ad imposta sostitutiva del 15% che si riduce dello 0,30 per ogni anno di durata superiore al quindicesimo fino ad un minimo del 9%. (riproduzione riservata)
